​重要提醒！4月1日起，企业所得税预缴申报表修改 增值税税率调整 个税税率调整 代理记账申报开始！会计人抓紧时间学习！

4月1日起，两大波税务新规已经开始实行！为了让我们成功工作，柏德君做了详尽剖析，期望能试试我们。

重点项目参阅：

1、民营企业个人所得税预付相关材料又修正了！4月1日起投入采用新财务报表；

2、天津税务局正式正式发布通知，4月1日起，个人所得税补报率调至1.5%；

3、4月1日起，全国范围（含湖北）内营业税小规模税款，营业税3%继续减按1%，执行期限延长至12月31日；

4、4月30日前，全权记帐政府机构应向审批机关上报全权记帐政府机构基本西厄县、专职从业人员变动情况。

1

4月1日起投入采用新财务报表！民营企业个人所得税预付相关材料又双叒变了！

民营企业个人所得税预付相关材料又修正了！税务总局正式发布了以下报告书（图为部分截屏）：

本报告书自2021年4月1日起施行。

推行按月预付的Q1566A征税住户民营企业，从2021年3月末备案辖下期已经开始采用旧版财务报表；推行按季预付的Q1566A征税住户民营企业，从2021年第1会计年度备案辖下期已经开始采用旧版财务报表。（这里的意思也就是说4月末备案民营企业个人所得税时要采用旧版财务报表）

旧版财务报表采用了“进行分类填志愿”的设计思路。对绝大部分民营企业，只需填志愿两张主表，并在主表上核对相应的具体内容事宜方可完成备案，对税款来说，进一步减轻了业务办理负担！

先看一看旧版相关材料的马萨省：

波洛吉单

主要变动这里用两张图说明：

众所周知，个人所得税相关材料变动的不是一次两次了，变动频繁，对财务会计人来说，就是要足不出户保持自学的姿态，否则可能经济政策都变动了2个月了，有人还不知道之前的相关材料已经补发了，好在，表单是朝着形式化修正，而不是越来越复杂了，通过删去，简化整合，使备案更加简单！

新旧表对比务必掌握相关材料变动

下面就具体内容想来有哪些变动？

1、删去所列数量

原《免税总收入、减计总收入、所得免收等折扣明细》（A201010）和原《免收个人所得税折扣明细》（A201030）删去了，将相关栏目集成至《中华人民共和国民营企业个人所得税月（季）度预付纳税相关材料（A类）》（A200000）。

2、简化《资产快速固定资产、固定资产（计入）折扣明细》（A201020）的TNUMBERA88和填志愿方式。

波洛吉采取了进行分类填志愿，使TNUMBERA88简化，分别是第1行“快速固定资产、固定资产”、第2行“纸制计入”，相对旧表来说不再把所有经济政策都一一列上，而是由税款根据《民营企业个人所得税备案事宜产品目录》核对增加折扣事宜。同时，由于近几年税收经济政策一直处于动态变动中，后期如果有经济政策修正，比如又新增纸制计入的行业，那么表单样式可以不用更改，只需要修正或者添加《民营企业个人所得税备案事宜产品目录》并更新到相关材料中方可，是不是特别的方便！

3、优化主表栏目

（1）删去了表单开头的“预付方式”和“民营企业类型”栏次

原《中华人民共和国民营企业个人所得税月（季）度预付纳税相关材料（A类）》（A200000）中征管信息系统有的“预付方式”和“民营企业类型”两个栏次，波洛吉中被删除了！

旧表

波洛吉

（2）增加了“附报事宜名称”

将原《免税总收入、减计总收入、所得免收等折扣明细》（A201010）附列资料相关栏次，整合至《中华人民共和国民营企业个人所得税月（季）度预付纳税相关材料（A类）》（A200000）“附报事宜”栏次。

旧表（所列）

波洛吉

附报事宜：税款发生“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额计入”“扶贫捐赠支出全额计入”事宜，享受“软件、集成电路民营企业折扣经济政策”事宜时，应在相关TNUMBERA88中核对具体内容事宜名称和相关情况。

这些具体内容的备案事宜，由税款根据《民营企业个人所得税备案事宜产品目录》核对折扣事宜或特定事宜。

（3）删去原《中华人民共和国民营企业个人所得税月（季）度预付纳税相关材料（A类）》（A200000）尾部的“附报信息”栏次。

（4）优化“资产快速固定资产、固定资产（计入）”经济政策、“免税总收入、减计总收入、加计计入”经济政策和“所得免收”经济政策的计算顺序，与年度相关材料的计算逻辑保持一致。

4、备案事宜的进行分类和填志愿

（1）主表有4部分内容涉及具体内容备案事宜，分别是“附报事宜”、第7行“减：免税总收入、减计总收入、加计计入”、第8行“减：所得免收”、第13行“减：免收个人所得税额”。

因为原来的两个折扣表单A201010\A201030都取消了，所以其相应的信息就直接汇总在主表来核对。

（注：红框里的表单删除了）

具体内容来说就是直接挂在主表的相应栏次下方：

这些具体内容的备案事宜，由税款根据《民营企业个人所得税备案事宜产品目录》核对折扣事宜或特定事宜。

除此之外，波洛吉单也取消了小型微利民营企业延缓纳税栏次，这个经济政策本身就是由于疫情原因出的临时的、短期的经济政策，目前经济政策已经到期，所以取消了栏次。

旧表

（波洛吉取消了L15行）

（2）主表尾部变动

原表

波洛吉

波洛吉中：总分政府机构的核对没有变动，删除了“附报信息”栏次,增加“实际缴纳民营企业个人所得税计算”部分，帮助民族自治地方民营企业更准确的计算地方分享的民营企业个人所得税减征或免征情况。

以前这部分放在A201030里面，没有现在的计算清晰。现在这样设置，系统可帮助税款自动计算或校验折扣金额，避免计算错误导致享受折扣不充分。

以上就是本次新预付相关材料A表的变动，当然，如果你是核定征税的，你的个人所得税相关材料没有变动。

2

个人所得税1.5%补报率

4月1日起执行！

划重点项目：

1、在天津市范围内临时从事生产、经营的零散税收税款在代开营业税发票时，按税款开票金额（不含营业税）的1.5％补报个人个人所得税。

2、其他从事生产、经营的个人，在月度或会计年度终了后15日内办理纳税备案的不适用本报告书。年度终了后，税款在办理年度经营所得汇算清缴时可以计入已补报的个人个人所得税。

3、自然人取得综合所得需要代开发票的，在代开发票环节不征税个人个人所得税，代开发票单位应在发票备注栏内统一注明“个人个人所得税由支付方依法预扣预付（或代扣代缴）”，由扣缴义务人代扣代缴其个人个人所得税。

4、自然人销售和出租不动产代开发票的，仍按原经济政策执行。

5、本报告书自2021年4月1日起施行。

3

4月1日起

全国范围小规模3%减按1%

延长至2021年12月31日！

报告书中说了以下这件重要的事：小规模3%减按1%延长至2021年12月31日！

划重点项目：

1.除湖北省外，营业税小规模税款，营业税3%继续减按1%，执行期限延长至12月31日。

2.湖北省的营业税小规模税款，1月-3月继续执行免征营业税经济政策，4月-12月和其他省份小规模税款一样，不再享受免征折扣经济政策，执行营业税3%继续减按1%折扣经济政策。

直接看这张表单，更加清晰明了：

该折扣经济政策自2021年1月1日执行，已征的按照本报告书规定应予免收的税费，可抵减税款或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。

举个例子：假设开设在湖北省的一家营业税小规模税款民营企业，2021年1月-3月销售额为40万元，开具了免税营业税发票；4-6月末的不含税销售额预计为25万元，我们思考一下4月末如何开票计税？

由于1-3月末还可以继续享受免征营业税折扣经济政策，所以即使会计年度销售额超过30万元，依然不需要缴纳营业税，而4-6月末，湖北省小规模纳税不能享受免征营业税折扣经济政策，但是可以同其他省份一样，享受3%减按1%的税收折扣经济政策，所以25万元可以全部开成1%的营业税发票，当然如果开成了专票也是需要缴纳营业税的！

3

4月30日前，

所有政府机构必须完成这项工作！

2021年2月5日，财政部印发《关于做好2021年全权记帐行业管理有关工作的通知》（财办会〔2021〕1号），切实要求做好2021年全权记帐行业管理有关工作。其中，对组织做好2021年全权记帐政府机构年度备案工作提出如下具体内容要求：

1.对审批机关的要求

各省级财政部门要严格按照《全权记帐管理办法》（财政部令第98号）第十六条“全权记帐政府机构应当于每年的4月30日之前，向审批机关上报全权记帐政府机构基本西厄县、专职从业人员变动情况”的有关规定，组织本地区财政部门全权记帐资格管理政府机构（简称“审批机关”），认真做好2021年全权记帐政府机构网上年度备案审核工作。

2.对全权记帐政府机构的要求

2020年12月31日前已取得全权记帐资格的全权记帐政府机构及已办理备案登记的分支政府机构，应于2021年4月30日前通过“全国全权记帐政府机构管理系统”向其审批机关进行年度备案。全权记帐政府机构及分支政府机构于2020年12月31日前跨原审批机关管辖地迁移办公地点的，应向其迁入地审批机关进行年度备案。

3.不合规备案的惩处措施

情形1.退回补正

对全权记帐政府机构提交的备案材料不符合要求的，审批机关应予以退回，并纸制告知需要补正的全部内容。

情形2.限期整改

对未按要求进行年度备案的，审批机关应责令其限期整改，拒不整改的，列入重点项目关注名单并向社会公示，提醒其履行有关义务。

情形3.予以撤销

对未能持续符合全权记帐资格条件的，审批机关应当责令其在60日内整改，逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤销其全权记帐资格。

4月末起，新规不断，期望我们多多自学，避免出错哟！

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▨本文来源：中国财务会计视野、猫叔说税、税务总局、梅松讲税。

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