​稽查案中披露的税务筹划方式错在了哪里_

文王帅锋律师

2022年4月28日，某地税务稽查局曝光一则税务稽查案例，该案例中的公司采用多种错误的税务筹划方式偷逃税款，终被税务机关查实，补缴税款、罚款共计2100余万元，付出沉重的代价。

一、五大错误的税务筹划方式

据税务机关公布的《税务行政处罚事项告知书》显示，该公司主要采取了以下五种错误的方式进行税务筹划：

（一）员工个人无实际业务代开发票

该公司在无实际业务的情况下，通过个人代开发票，增加企业的成本，不当减少税款的缴纳。经查，该公司在2019年1月至2019年5月期间，在无实际业务关系的情况下，由公司的3名员工去某税务局代开增值税普通发票合计3份，价税合计15,231,444.30元，入账在“工程施工”科目。

（二）员工成立个体户无实际交易代开发票

该公司在没有真实交易的情况下，通过个体工商户代开发票，增加企业的成本，不当减少税款的缴纳。经查，该公司在2020年1月至2020年7月期间，在没有真实交易的情况下，由员工成立6家个体工商户去某税务局代开的增值税专用发票8份，金额合计27,326,112.00元、进项税额合计340,639.06元，价税合计27,666,751.06元，入账在“工程施工”科目，8份专用发票进项税340,639.06元已经在当月认证抵扣。

（三）个人账户收款不确认收入

该公司利用个人银行账户接受销售收入，不进行申报纳税。经查，该公司在2017年3月至2018年10月期间，从中国石化销售有限公司某分公司等单位购买汽油充值卡20,359,300.00元并取得发票，入账在“工程施工”科目。后将上述加油卡转卖给施某，施某扣除3%手续费后将19,748,521.00元油卡款通过施某个人银行卡及存入现金方式支付给该公司使用的张某个人银行卡，该未确认销售收入。

（四）通过虚假工资单列支其他费用

该公司通过虚假工资单列支其他费用，套取现金，不当减少税款缴纳。经查，该公司在2014年4月至2020年12月期间，在账面上通过虚假工资单列支工程施工成本82,760,983.00元，入账在“工程施工”科目。该公司在2018年期间，在账面上用通过虚假工资单列支个人土方运输费，共列支虚假的工资11,172,751.00元，入账在“工程施工”科目。

（五）取得收入不开发票和不申报纳税

该公司取得收入不开具发票，也不进行纳税申报。经查，该公司在2016年至2020年期间，对外承运土石方工程，合计取得工程款含税收入26,128,318.00元，未开具发票确认收入，也未按规定申报纳税。

二、律师短评

（一）虚构业务的方式税务筹划必出问题

通过上述案例中可以看出，该公司采用在没有真实交易的情况下，通过个人或个体工商户代开发票的形式，虚增公司的经营成本，进而减少公司的收入，偷逃税款。一个好的规划方式应该是在业务真实性的基础上进行的，不能通过虚构业务进行。虚构业务的方式进行税务筹划必出问题。例如，邓伦、薇娅等偷逃税案也显示了他们是通过“虚构业务”的方式偷逃税款。

（二）个人账户收款方式逃税不可取

通过上述案例中可以看出，该公司通过将销售收入存入个人银行账户，不确认收入，不进行纳税申报来偷逃税款。实践中，有很多企业家就是通过此种方式进行税务筹划。

2019年6月26日，中国人民银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局四部门联合召开企业信息联网核查系统启动会。中国工商银行、交通银行、中信银行、中国民生银行、招商银行、广发银行、平安银行、上海浦东发展银行等8大银行作为首批用户接入企业信息联网核查系统。

最大的亮点就是企业信息联网核查系统搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享、核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查的三大功能。

在以数治税的今天，新的税收征收管理系统将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，从而实现智慧税务和智慧监管。未来每一家企业在税务部门面前都是透明的。个人账户再收取公司销售收入偷逃税款迟早会被税务机关发现。此种方式非常不可取。

（三）税务合规下依法规划才能行稳致远

依法纳税是每个企业应尽的义务，更是不可触碰的法律红线。利用大数据和风险模型，税务机关可以更快速、更准确地找到高风险纳税人。在“以数治税”的背景下，企业需要用系统化思维完善税务合规管理。

在税务合规的前提下，可以通过国家给予的税收优惠政策系统进行规划，用足用好税收优惠政策，不可采用虚构业务等投机取巧的方式进行筹划。

作者：王帅锋律师，京都律师事务所律师，擅长财富管理与涉税法律业务。欢迎关注、点赞、转发、批评指正。转发请注明来源和作者。

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