​从顶流主播偷逃税被罚,分析主播网红税务筹划的出路(税务筹划)

12月20日，杭州市税务局稽查局发布公告，对黄薇（薇娅）在2019年到2020年期间偷逃税款予以处罚，其中，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿，其他少缴税款0.6亿元，决定对其追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。

据相关人员透露，被罚13亿背后是因为其聘用了不专业的税务筹划机构。那么，这个“假税务筹划”方案到底是什么，为何会存在极大风险？今天，我们根据从公开渠道获得的相关信息，尝试对此进行分析：

在企查查上查询结果显示，薇娅作为股东的公司共有18个，包括其他直系亲属代持的因素，从股权架构及分布来看，薇娅的税务筹划安排是形成一个完整体系的。但为何还会被认定存在巨额偷逃税的行为呢？

首先，税务机关对税务合规性的判断涉及以下几个要素：

1.合同：明确业务相关主体（即纳税义务人）、业务内容、适用的税种、税率等；

2.资金流：体现业务及其主体真实性的重要因素之一；

3.发票开具：明确业务法定的纳税义务人；

4.纳税申报：包括申报内容、申报方式、申报时间等。

税务部门一般结合上述要素进行分析：合同有约定明确销售方或者服务提供方以及业务内容，资金是真实由销售方或者服务提供方银行账户收款，发票开具的内容完全与合同约定的业务内容一致，并正确选择适用的税率，同时在纳税申报周期内由开票方如实申报纳税，整个流程形成完整的闭环，这样的业务通常就是税务合规。

因此，当上述流程有任何的不符或者不匹配时，税务部门便有可能认定为税收违法，并根据相关的法律规定予以追缴并处罚。

我们再深入分析杭州市税务局稽查局公布的违法事实认定，就可以从中看出整个所谓的税务筹划方案中的瑕疵。

隐匿个人收入

比较常见的就是实际发生适税业务，但未如实近期进行纳税申报并完税，也就是大家所熟知的收款不开票或者不申报。

另外，还有一种现实经常发生但大家会忽略的情况，就是用公司签合同并开发票，但收款用了个人账户。比对上述税务合规的四大要素，就是资金流与合同主体、开具发票主体不匹配，税务机关就可以认定是个人为实际收入取得主体，但为了降低税费而使用了公司主体作为纳税人，事实是隐匿个人收入。

虚构业务转换收入性质虚假申报

自然人纳税人通过虚构业务把个人取得的劳务报酬所得（七级累进税率，最高适用税率45%）申报为个人取得的经营所得（五级累进税率，最高适用税率35%），将个人收入调整为企业收入。

滥用核定征收优惠

税务筹划强调的是合理合法，利用税收优惠进行节税的基础是在合理的范围，并不是将享受税收优惠的地方成为税收的法外之地。

那么正确的税务合规筹划方案思路是怎样的呢？

其实个人独资企业开展经营是可行的，因为主体形式并不违法，关键在于以设立的主体从事业务，使取得收入的主体和经营活动的主体相匹配。那么我们还是可以利用个人独资企业（常见的就是“工作室”）构建完整的业务流程：

1.主播个人开立个人独资企业——个人工作室；2.由个人工作室与相关合作方签定合同，并明确由个人工作室名义开具发票并收取服务费用；3.个人工作室收到款项，并开具相应的发票，在申报纳税期内由个人工作室完成税款申报及缴纳，并出具完税凭证；4.由个人工作室在完税后把款项以经营所得支付给主播个人。

另外，某知名头部主播的实际操作则更有参考价值：

1.主播个人与团队成员共同组建运营公司，并以运营公司的名义与淘宝等平台签约开展直播。2.为了完善法律程序，主播本人还与公司签定肖像权授权协议，确保其个人的直播行为均属于公司的经营行为。3.与互联网平台签定的则是服务性合同，适用增值税税率为6%，所有产品销售主体均为产品厂家或者代理商。4.各团队成员分别以自己的个人工作室与运营公司签定服务外包合同，由运营公司直接分别向各个人工作室支付属于团队成员的报酬。以上信息从公开渠道获得，仅供参考

从上述业务流程框架上看，该主播方案税务合规性基本没有瑕疵。

不过，税务实施是一个长期的业务，筹划方案仅仅是整个税务安排的第一步，后期方案的实施还需要税务专家的指导。并且，专家会根据相关国家税务政策的变化，及时对税务实施方案进行调整，同时把握实施过程的每个细节。