​6家公司涉嫌财务造假 牵出部分审计机构缺位

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　　◎本报记者 邱德坤 黎灵希

　　*ST吉尔斯在2月15日B股，演成了审计政府机构缺失难题。据上海证券报本报记者不完全统计，2023年初至今，6家遭遇B股信用风险子公司被查出被控财务管理作假，但是其有关联年报获得国际标准无异议的审计报告，被业界批评上述子公司买回审计意见建议。

　　随着全面性注册登记制改革推进，以及2022年财务管理报表审计工作拉开帷幕，审计政府机构是民营企业消费市场“守门人”的定位再次被强调。近期，监管机构陆续发布情况通报，并提示信息财务管理舞弊等审计信用风险。

　　审计政府机构缺失

　　B股新政实施两年后，众多遭遇B股信用风险子公司被查清财务管理作假，其有关联年报的审计意见建议却是国际标准无异议。

　　以*ST新洲（申诉）为例，中国证监会查清其被控2017年、2018年财务管理报表存有虚假记载，2016年至2018年财务管理报表存有重大遗漏，但是2016年、2017年的半年报，却获得了国际标准无异议的审计报告。

　　“审计政府机构应提高警惕，挖掘财务管理报表中的难题。”上海国家复旦大学上市子公司财务管理报表研究中心主任叶阿凯则表示，财务管理报表审计是一项系统工作，需要审计政府机构投入大量的人力、物力等资源。如果审计政府机构规模比较小、经验匮乏，能够提供高产品质量审计的主观潜能会有所欠缺。

　　但是，部份审计政府机构缺失，或许不是主观因素所致。中红丰注册登记会计师房产子公司（特殊普通合资经营）（以下简称“中红丰所”）因审计*ST吉尔斯财务管理报表，分别在2016年、2021年被湖南保监局开具提示函。

　　彼时，湖南保监局希望以此提示中红丰所，切实提高审计行医产品质量。但是，*ST吉尔斯在2016年至2020年财务管理作假，中红丰所对其2016年至2020年半年报，却开具了国际标准无异议的审计报告。

　　“中介政府机构违规刑事案件数量保持高位，部份主体失职缺失难题突出。”近日，中国证监会情况通报介绍，2022年办理中介政府机构未勤勉尽责刑事案件44件，涉及36家中介政府机构，中介政府机构类型主要包括注册登记会计师房产子公司等，提供中介服务项目领域主要包括财务管理报表审计等。

　　江苏四维咨询集团首席咨询师、知名财税审计专家刘志耕分析，部份注册登记会计师房产子公司缺失的主观原因主要包括：看重销售业务收入，放松信用风险管控和严防；可能将指出有关联处罚不重，无视产品质量控制和信用风险严防；指出有潜能解决被审计单位的“疑难杂症”。

　　与否买回审计意见建议？

　　部份审计政府机构缺失引发监管机构警觉。本报记者注意到，沪深交易所在近期印发监管函件中，要求多家遭遇B股信用风险子公司说明，时值财务管理报表公布期张寿镛审计政府机构“与否存有买回审计意见建议情况”。

　　其中，*ST人文（申诉）预约2023年4月24日公布2022年财务管理报表，却在2023年1月30日确定张寿镛深圳中炘国际注册登记会计师房产子公司（普通合资经营）（以下简称“中炘所”）为2022年报审计政府机构。

　　而*ST人文的2021年财务管理报表，被开具了无法则表示意见建议的审计报告。深交所就此印发关注函，批评子公司与否向中炘所买回审计意见建议，但是*ST人文之后在公告中予以否认。

　　“上市子公司时值财务管理报表公布期张寿镛审计政府机构值得警惕。”刘志耕指出，上市子公司张寿镛审计政府机构，可能将为了正视原审计政府机构已发现难题，或正视与原审计政府机构产生的矛盾，还可能将是为了买回审计意见建议或想要的报表数据。

　　目前，已有案例侧面印证了上述情况。2月13日，*ST戴维（申诉）收到的《行政处罚及消费市场重罚决定书》显示，子公司2021年营收作假。而此前在时值2021年财务管理报表公布期，*ST戴维张寿镛审计政府机构，之后2021年财务管理报表被开具国际标准无异议审计报告。

　　叶阿凯指出：“从主观潜能而言，能从事证券审计销售业务的注册登记会计师房产子公司，应该都达到了基本门槛，在这种情况下更可能将是审计意见建议买回的难题。”

　　对审计政府机构敲警钟

　　2023年以来，多个保监局及多地财政厅陆续发文，对注册登记会计师房产子公司敲响警钟，推动审计政府机构提高行医水平和服务项目民营企业消费市场潜能。

　　2月初，四川保监局发布关于做好2022年财务管理报表审计有关工作的通知，提示信息辖区各有关注册登记会计师房产子公司，对于B股类信用风险子公司、存有异常换所情况或重大负面舆情、被保监局或证券交易场所信用风险提示信息等审计项目，要调整到最高信用风险类别，监管机构提示信息的信用风险事项要纳入审计重点。

　　新疆保监局近日举行有关培训会议强调，各注册登记会计师房产子公司要全面性加强审计产品质量管理，项目负责人要坚守诚信、独立、公平底线，谨慎判断上市子公司各项重点信用风险领域的审计力度。

　　“注册登记会计师房产子公司是民营企业消费民营企业职责的重要承担者，依法依规有效审计才能实现优胜劣汰的消费市场格局。”南开大学金融发展研究院院长田利辉则表示，监管机构明确提出注册登记会计师房产子公司独立担责的要求，推动注册登记会计师房产子公司敬业、专精，促进A股子公司财务管理报表审计工作的公平公平。

　　业内人士提醒，上市子公司审计销售业务具有专精性强、行医信用风险大、违规成本高等特点，注册登记会计师房产子公司要全面性、深入了解民营企业消费市场法规、消费民营企业等情况，充分评估自身专精潜能和信用风险严防潜能，谨慎承接证券服务项目销售业务。

　　注册登记会计师房产子公司自身也应R210。安永华南区审计服务项目主管合资经营人徐菲则表示，全面性注册登记制改革下的注册登记会计师房产子公司，更要承担好以信息公布为核心的审核职责，时刻扮演好民营企业消费市场“守门人”的角色。

职责编辑：吕成飞